Juttatási elemek egyéni maximuma változatlan lesz 2015-ben.

Adómentes juttatások:

• munkába járás költségtérítése a bérlet árának 100 %-ig,
• sporteseményre szóló belépő,
• kulturális szolgáltatás 50.000 Ft/év mértékig,
• számítógép használat,
• bölcsődei szolgáltatás,
• lakáscélú támogatás (hiteltörlesztésre is) 5 millió Ft/ 5év.

Egyes meghatározott juttatások (35,7% adóval):

Adóköteles biztosítási díjnál nincs korlát, ajándék utalvány minimálbér 10 %-a (3 alkalom/év).

Béren kívüli juttatások összesen legfeljebb 200.000 forintig:

• étkezési Erzsébet-utalvány: 8 000 Ft/hó,
• munkahelyi étkeztetés: 12 500 Ft/hó,
• iskolakezdési támogatás: minimálbér 30%-ig év/gyerek,
• helyi bérlet: maximum 12 havibérlet összegéig,
• iskolarendszerű képzés: minimálbér 2,5 szereséig/év,
• önkéntes nyugdíjpénztár: minimálbér 50%-ig/hó,
• önkéntes egészségpénztár: minimálbér 30%-ig/hó,
• foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató: minimálbér 50%-ig/hó,
• SZÉP Kártya 200.000 Ft-ig.

Béren kívüli juttatások 200.000 Ft felett, maximum 450.000 Ft/ig:

• SZÉP Kártya 200.000 Ft felett, 450.000 Ft-ig/év.

A Széchenyi Pihenőkártya kártya három „zsebe”, a következő tételes érték-határokig adható:

• vendéglátás 150.000 Ft-ig/év,
• szállás 225.000 Ft-ig/év,
• szabadidő 75.000 Ft-ig/év.

Emelt adóalappal adózó juttatások (51,17% adóval):

• béren kívüli juttatások tételes értékhatár feletti része,
• béren kívüli juttatás 200.000 Ft-ot meghaladó, nem SZÉP kártyában adott része.

A béren kívüli juttatások egyéni maximumát tételes értékhatárt meg nem haladó, de összértékben 450.000 forint feletti része.

Rekreációs keretösszeg

Ennek az a lényege, hogy ha a bűvös 200.000 Ft-os összeget meghaladja a béren kívüli juttatás, de a munkáltató úgy dönt, hogy ezt SZÉP kártyában adja a munkavállalóknak, akkor az adó csak 35,7%, míg ha más juttatást ad a fenti összeget meghaladóan, akkor több mint 15%-al többet kell adóznia (35,7% helyett már 51,17% lesz az adó mértéke).

Áfa bevallást érintő módosítások

A jelenlegi szabállyal ellentétben 2015. évtől már az 1 millió Ft áfa tartalmú számlákat is tételesen fel kell tüntetni a bevallásban. Az újonnan alakuló vállalkozásoknak az indulást követő első 2 évben havi áfa bevallást kell benyújtania.

KIVA (Kisvállalati Adó)

Könnyebbség lesz, hogy 2015-től megszűnik a havi KIVA előleg bevallási kötelezettség, helyette minden vállalkozásnak elég lesz negyedévente egyszer, a negyedévet követő hónap 20. napjáig bevallania az előleget.

Társasági adót érintő változások

Ugyan a stabilitási törvény 2015-től egykulcsos társasági adót írt elő, a költségvetési helyzetre való tekintettel azonban a kormány inkább a törvényt változatta meg, mintsem az adón módosítson. Könnyítés tehát nincs: az adókulcs 500 millió forint adóalapig 10 százalék, e felett pedig ezentúl is 19 százalék lesz.

Reklámadó

A NAV decembertől elérhetővé tette a honlapján az adókötelezettségüket jogszerűen teljesítő, és az adófizetésre nem köteles reklám közzétevőket. Ez annyiban egyszerűsíti a cégek helyzetét, hogy már csak az évi 30 millió forintot meghaladó reklám megrendelések minősíthetők át nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költésnek, az új lekérdezés pedig kiválthatja a korábban a szerződésben, vagy számlán lévő nyilatkozatokat.

Első házasok kedvezménye

A házasságkötések ösztönzésére a házasulandók számára bevezetésre kerül az úgynevezett első házasok kedvezménye. A kedvezmény 2014. december 31-ét követően kötött házasságokra vonatkozik. Feltétele, hogy legalább az egyik fél az első házasságát kösse. Mértéke legfeljebb 24 hónapig kettejüknek összesen havi 5.000 Ft (ennyivel kell havonta kevesebb adót befizetni), de legfeljebb addig jár, amíg a pár közös gyerek után családi adókedvezményre jogosulttá nem válik.

Családi adókedvezmény

A struktúra lényege, hogy két gyerek után 20.000 Ft, három gyerek után 99.000 Ft/hó SZJA kedvezményben részesülhetnek a szülők.

Felsőoktatási intézmények támogatása

Lényege, hogy a cég már az oktatás támogatásával is kaphat adókedvezményt.

Lakáscélú támogatás

Új szabály, hogy a méltányolható lakásigény vizsgálatánál már nem kell a kormányrendeletben meghatározott maximum összegeknek megfelelni, elég a lakás szobaszámát vizsgálni (12/2001. (I. 31) kormányrendelet).

Kapcsolt vállalkozások

Kapcsolt vállalkozásnak minősül majd az az adózó cég vagy magánszemély (legyen külföldi vagy belföldi) ahol az ügyvezető személye azonos. Tehát lehet két cégnek különböző a tulajdonosa, ha az ügyvezetőjük ugyanaz, akkor kapcsolt vállalkozásnak minősülnek!

Munkaerő-kölcsönzés számlázása

Jövőre a számlára ezt a konkrét szöveget kell majd ráírni: „Fordított adózás” és a számlában nem lehet feltűntetni az áfát.

Egészségügyi szolgáltatási járulék

Ezt a járulékot azoknak kell fizetnie, akiknek nincs munkaviszonya, de szeretnék, hogy biztosítottak legyenek. Illetve azon cégvezetőkre vonatkozik, akik már nyugdíjasok és a vállalkozásukban nem számolnak el bérköltséget önmagukra. Érdemes tudni, hogy havi összege 2015-től 6.930 forintra változik.

Folyamatos teljesítésű szolgáltatások számlázása

A 2014.07.01-től tervezett változás hatálybalépését ismét kitolták: adótanácsadói, könyvelői és könyvvizsgálói szolgáltatásoknál 2015.07.01-től, minden más ügylet esetében 2016.01.01-től lép majd csak életbe a változás.

Megváltozik ellenben a nyereségminimum kiszámításának módja!

Nyereségminimum számításánál már nem lehet figyelme venni a közvetített szolgáltatások és eladott áruk értékét, ha pedig nincs csökkentő tényező, akkor értelem szerűen nő a végeredmény. Pl: nyereségminimum = (összes bevétel + tagi hitel felvétel 50 %-a) x 2%

Szigorodnak a veszteségelhatárolás szabályai

A válság hatására sok meggyengülő cég tetemes veszteségeket halmozott fel. Annak érdekében, hogy a veszteség csak belátható ideig görgetődjön tovább, jövőre visszaáll a korábbi szabályozás, miszerint a veszteségeket csak a keletkezést követő 5 adóévben lehet majd felhasználni.